Физические лица вправе перемещать свои личные вещи любым из законных способов такого перемещения, а также без уплаты таможенных платежей в отношении данных товаров, за исключением случаев, установленных законодательством.
Товары для личного пользования, они же товары физических лиц, представляют собой товары, предназначенные для использования в личных, домашних, семейных и бытовых целях, а не для использования данных товаров в коммерческой деятельности [1].
В связи с определением выше, что товары для личного пользования перемещаются не с целью продажи или иной коммерческой деятельности, физические лица не уплачивают таможенные пошлины и налоги, за исключением случаев, установленных законодательством.
Так, при ввозе алкогольных напитков и пива в объеме до 3 л на одно совершеннолетнее лицо, таможенные пошлины не взимаются. При ввозе алкогольной продукции от 3 до 5 л одним совершеннолетним лицом, уплачивается таможенная пошлина в размере 11 евро/л в части превышения допустимой нормы в 3 л. Ввоз алкоголя объемом более 5 л запрещен законодательством ЕАЭС.
Как было сказано ранее, физические лица не уплачивают таможенные платежи при перемещении товаров для личного пользования, за исключением случаев превышения беспошлинного лимита на ввоз или вывоз товаров.
Так, с октября 2023 года действует лимит беспошлинного ввоза при перемещении сопровождаемым/несопровождаемым багажом, МПО, перевозчиком, ввозимым любым видом транспорта за исключением воздушного на уровне 1000 евро и 31 кг. При этом, в случае ввоза товаров перевозчиком или МПО свыше установленного порога, ставка таможенной пошлины составит 15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг в части превышения норм. При использовании остальных видов перемещения товаров для личного пользования, ставка составит 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг в части превышения установленного лимита [2].
Как следует из определения товаров для личного пользования в соответствии со ст. 2. ТК ЕАЭС, данные товары предназначены для личных и бытовых нужд. Для минимизации рисков незаконного провоза коммерческих партий под видом товаров для личного пользования, существует ряд критериев отнесения товаров к категории личного пользования. К ним относятся:
а) заявление физического лица о перемещаемых товарах;
б) количество и характере товаров;
в) частота перемещения физическим лицом товаров через таможенную территорию Союза;
г) обстоятельство поездки (цель поездки, ее продолжительность, страна пребывания (выезда) и т.д.) [3].
Следующим аспектом, определяющим отнесение или не отнесение товаров к категории личного пользования, является законодательная база. Так, в решении Совета ЕЭК от 20 декабря 2017 г. № 107 определен перечень товаров, которые не могут перемещаться через таможенную границу Союза как товары для личного пользования (табл. 1).
Таблица 1. Перечень товаров, не относящихся к товарам для личного пользования [4]
| Категория товаров | Примечания |
| Икра осетровых рыб | Весом более 250 гр. |
| Рыба, ракообразные (живые, охлажденные, мороженые) | Весом более 5 кг |
| Этиловый спирт, алкогольные напитки и пиво | Более 5 л |
| Табак и табачные изделия, ввозимые лицом, достигшим 18-летнего возраста | в количестве более 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или указанные изделия в ассортименте общим весом более 250 г. |
| Природные алмазы | алмазы за исключением бриллиантов стоимостью не более 75 тыс. долларов США, вывозимых с таможенной территории Союза |
| Медицинская техника и оборудование | за исключением шприцов, игл, катетеров, канюлей, аналогичных инструментов, оборудования для измерения кровяного давления, температуры, а также аппаратуры, необходимой для использования по медицинским показаниям |
По данным из таблицы выше, можно увидеть, что некоторые продукты питания (икра осетровых видов рыб, рыба и ракообразные) не могут быть определены как товары для личного пользования, если они ввозятся сверх допустимой законодательством нормы.
Также не могут считаться товарами для личного пользования этиловый спирт, пиво и алкогольные напитки свыше 5 литров, что определено их вредом для человеческого здоровья, а также возможностью их перепродажи на таможенной территории ЕАЭС.
К товарам для личного пользования также не относятся медицинская техника и оборудование, за исключением случаев документально подтвержденной необходимости использования данных товаров физическим лицом по медицинским рекомендациям.
Как было сказано ранее, физические лица могут провозить товары для личного пользования без уплаты таможенных платежей в случае провоза товара в установленных стоимостных, количественных и весовых лимитах, а при их превышении будут взиматься таможенные пошлины в ставках, установленных законодательством.
Данные о уплате физическими лицами таможенных пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования представлены на рисунке ниже.
Рис. 1. Таможенные пошлины, налоги, уплаченные физическими лицами в 2020-2022 гг., млрд. руб. [5]
По данным таможенной статистики в 2022 году физическими лицами было уплачено таможенных платежей на общую сумму 77,2 млрд. рублей, что также продолжает имеющийся рост. В 2021 году данный показатель достиг уровня 43,7 млрд. рублей, в 2020 году – 28,9 млрд.
Такую динамику можно объяснить увеличением общений суммы поступлений от таможенных платежей в федеральный бюджет, а также изменением в большую сторону лимита на беспошлинный ввоз товаров.
Главной проблемой перемещения товаров для личного пользования выступают попытки фальсифицировать товар и провести коммерческую партию под видом товаров для личного пользования с целью их дальнейшей продажи и реализации. Это влечет за собой не только недополучение сумм от таможенных платежей, но и возможность нарушения экономического ущерба национальным продавцам и производителям.
Таким образом, можно сделать вывод, что товары для личного пользования не являются основной составляющей реализации фискальной функции, но влияют на реализацию прав физических лиц на ввоз своих личных вещей различных категорий.
Автор:
А.В. Анистратова, студент; Научный руководитель: И.В. Гомон, канд. экон. наук, доцент; Калужский государственный университет им. К.Э. Циолковского (Россия, г. Калуга)
Библиографический список
- Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023) (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/a20b0ee3545db0462f450a8a08d7f4df68f01b71/ (дата обращения: 03.11.2023).
- До 1 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров для физических лиц составит 1000 евро и 31 кг для товаров. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://eec.eaeunion.org/news/do-1-aprelya-2024-goda-porog-besposhlinnogo-vvoza-tovarovdlya-fizicheskikh-lits-sostavit-1000-evro (дата обращения: 03.11.2023).
- Дмитрик И.А. Общие положения о перемещении товаров для личного пользования физическими лицами через таможенную границу ЕАЭС // Экономика и социум. – 2022. – №3-2 (94).
- Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования». Консультант Плюс. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_293595/ (дата обращения: 03.11.2023).
- Ежегодный сборник «Таможенная служба Российской Федерации». – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://customs.gov.ru/activity/results/ezhegodnyjsborniktamozhennaya-sluzhba-rossijskoj-federaczii (дата обращения: 03.11.2023).
- Официальный сайт Федеральной Таможенной службы. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://customs.gov.ru/ (дата обращения: 03.11.2023).
- Гомон И.В., Осипов В.И., Молотков И.И. Особенности таможенного контроля транспортных средств, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ЕАЭС // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2021. – № 12-1 (63). – С. 171-175.
- Гомон И.В., Мустафина К.И., Плахова А.А. Оценка перемещения физическими лицами товаров для личного пользования различными видами транспортных средств // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2021. – № 11-3 (62). – С. 167-171.
