В сегодняшней более динамичной конкурентной среде аудиторский риск меняется с развитием глобализации, и для компаний стало тенденцией использовать деятельность, связанную с риском, для получения прибыли. Возникновение глобального экономического кризиса требует от организаций усиления управления аудиторскими рисками. Как справиться с аудиторским риском стало главным приоритетом для организаций.
Внутренний аудит является неотъемлемой частью системы аудиторского надзора. С непрерывным развитием рыночной экономики и изменением условий аудита, риски управления предприятием увеличиваются, и традиционный внутренний аудит больше не может соответствовать требованиям избежания рисков, ориентированный на риск внутренний аудит стал основной тенденцией развития.
Риск-ориентированный внутренний аудит — это методология, которая обеспечивает уверенность в том, что риск управляется руководством в пределах определенного уровня аппетита к риску. Риск-ориентированный внутренний аудит обычно означает, что аудиторы руководствуются анализом и оценкой рисков предприятия от начала до конца в процессе аудита. Независимо от приоритета аудиторского проекта или определения объема и направленности аудита, все они основаны на оценке рисков. Они оценивают управление рисками и внутренний контроль предприятия, а затем выдвигают мнения и предложения, чтобы помочь предприятию избежать рисков и реализовать добавленную стоимость предприятия. Таким образом, характеристика риск-ориентированного внутреннего аудита, состоит в том, чтобы сосредоточиться на областях с высоким риском, а не на финансовых областях, и создать большую ценность.
Риск-ориентированный подход к аудиту включает в себя:
- определить аудиторский риск
- определить уровня рисков и определить приоритеты аудита
- на базе рисков выбирать области обзоров.
В процессе выявления рисков внутренний аудит должен использовать соответствующие технологии и инструменты управления для анализа рисков и проведения
оценки и выявления рисков. В конкретном процессе оценки в первую очередь следует проанализировать факторы риска, и в то же время следует собрать и систематизировать соответствующие данные. Во-вторых, провести количественный и качественный анализ выявленных рисков, чтобы научно и эффективно измерить риски, и обратить внимание на степень влияния связанных рисков в процессе оценки. В дополнение к таким методам, как интервью, инспекции, анкетирование и полевые исследования, в методах выявления рисков можно также использовать инструменты, применяемые в стратегическом анализе, такие как PEST-анализ для анализа внешней макросреды, с которой сталкивается компания; и SWOT-анализ для проведения комплексного анализа внешней среды и внутренних ресурсов компании с целью выявления внешних угроз и внутренних сильных и слабых сторон.
После выявления рисков в развитии предприятия необходимо провести оценку этих рисков, то есть измерить уровень этих рисков. Определение уровня риска включает оценку существенности риска и оценку вероятности возникновения рисков. Существенность является наиболее важным показателем риска и наиболее часто используемым критерием оценки риска. При оценке существенности сосредоточьтесь на том, в какой степени возникновение риска повлияет на успешную реализацию стратегии предприятия и достижение его финансовых целей. После определения «наихудших последствий», которые могут возникнуть после возникновения риска, следующим шагом является рассмотрение возможности таких последствий. Только рассматривая существенность и вероятность рисков в совокупности, мы можем получить комплексное представление о рисках и направить ресурсы аудита на те области риска, которые имеют как высокую важность, так и высокую вероятность. Это повышает эффективность распределения аудиторских ресурсов и качество внутреннего аудита.
В дополнение к этому, на основании Международных стандартов аудита (МСА) сформирован новый риск-ориентированный подход к процессу проведения аудита — комплексно использовать различные методы аудита для сбора аудиторских доказательств и формирования аудиторских заключений. Мнение формируется на основе профессионального суждения аудитора в отношении: характера, сроков и объема аудиторских процедур, использованных для получения доказательств, а также проектов решений (аудиторского мнения), на основании которых будут приниматься будущие управленческие решения.
Для корпоративного контроля рисков конкретный процесс включает создание, внедрение, последующие действия и оценку эффективности системы контроля рисков. Создание и внедрение систем контроля осуществляется частью бизнеса, занимающейся управлением рисками. Внутренний аудит, с другой стороны, оценивает эффективность контроля, отслеживая процедуры контроля рисков, и обязан проверять эффективность этих процедур контроля рисков. Внутренний аудит должен иметь определенную степень знакомства с контролем рисков. Если контроль превышает определенный предел, внутренний аудит должен сообщить о превышении предела, чтобы определить следующее действие. Это также является ключевым элементом управления рисками и внутреннего аудита.
Характеристики риск-ориентированного внутреннего аудита:
1) Научный и систематический
Преимущество риск-ориентированного внутреннего аудита заключается в том, что он может анализировать потенциальные управленческие риски предприятия, научно и систематически оценивать области с наибольшими рисками с разных точек зрения и, наконец, составлять конкретный прогноз аудита.
2) Структурированный
При проведении оценки рисков структурный метод оценки рисков позволяет комплексно учитывать большинство факторов риска предприятия. В то же время метод структурированной оценки рисков может использовать AHP для количественной оценки и анализа различных влияющих факторов, чтобы более полно избегать рисков.
Роль риск-ориентированного внутреннего аудита выражается в: соответствии с различными уровнями управления рисками предприятия, разработке соответствующих методов управления рисками. При отсутствии какого-либо метода управления рисками риск-ориентированный внутренний аудит может помочь предприятию принять метод управления рисками при воздействии риска; организации, создавшие систему управления рисками, могут использовать риск-ориентированный внутренний аудит для аудита процесса управления рисками. Риск-ориентированный аудит позволяет внутреннему аудиту быть непосредственно связанным со структурой риск-менеджмента, таким образом создавая синергетический эффект.
С конца 1990-х годов внутренний аудит вступил в стадию риск-ориентированной деятельности. Это новое определение внутреннего аудита, основанное на риске, изменяет объект, цель и функцию внутреннего аудита и способствует дальнейшему развитию внутреннего аудита, ориентированного на риск. В настоящее время риск-ориентированный аудит стал международным трендом в развитии основных методов аудита. В целях содействия работе риск-ориентированного аудита можно исходить из следующих аспектов:
- создать современную концепцию внутреннего аудита и активно продвигать управление рисками. В современном управлении предприятием роль внутреннего аудита заключается не только в усилении контроля, повышении эффективности и эффективности контроля, но и в предотвращении риска, передаче риска и контроле риска. За счет эффективности управления рисками повысить общую эффективность управления и результативность предприятия.
- создать надежную систему правовых норм и создать благоприятную среду для риск-ориентированного внутреннего аудита. Улучшение существующей правовой среды в каждой стране является необходимой предпосылкой для внедрения риск-ориентированного аудита.
- повышение качества внутренних аудиторов для удовлетворения потребностей в усилении управления рисками. Внутренние аудиторы должны уделять внимание обновлению и расширению знаний.Они должны не только владеть финансовыми и аудиторскими знаниями, но также иметь профессиональные знания в области управления экономикой, финансов, статистики, права и компьютеров.
Автор
Гао Фэн, студент 2-го курса магистратуры направления «Экономика», специализация «Бухгалтерский учет, внутренний контроль и аудит», Российский университет дружбы народов, Китай
Список литературы:
- Бао Гомин // Обзор и анализ системных и риск-ориентированных методов аудита // Аудит Китая. 2002. №1. С 26-28.
- Нгуен Тхи Вьет Ле // Развитие методики внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода в коммерческих организациях // Baikal Research Journal. 2016. №5. С 60-62.
- Рафикова З.Р. // Концепция риск-ориентированного аудита // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. №2. С 7.
- Цянь Фэн // Мысли о риск-ориентированном внутреннем аудите // Современная экономическая информация. 2018. №18. С 22-23.
- Шарапова, И. С. Концепция риск-ориентированного аудита / И. С. Шарапова, И. П. Юга, М. А. Кваско. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 10 (144). — С. 292-296.
