Социальная поддержка населения – одно из наиболее важных направлений развития экономической политики государства. Необходимо социальное выравнивание всех слоев населения, а также помощь в развитии населения, для повышения качества жизни и благосостояния.
К сожалению, в настоящее время налоговая политика в России не до конца обеспечивает социальную справедливость, делая приоритет на экономическую составляющую. А ведь социальные функции государства также важны для его положительного экономического развития.
Существенную роль в российской налоговой системе играет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), социальная функция которого реализуется через механизм ставок, льгот, вычетов. Через данный вид налога реализуется механизм косвенного финансирования социальной поддержки, выражающийся в использовании физическими лицами социальных налоговых льгот и появляющейся в результате этого экономии на налоговых платежах.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным видом прямых налогов, который исчисляется в процентах от общего дохода физических лиц, за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством.
НДФЛ – это налог, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. В каждой организации налоговым агентом производится исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
Налог уплачивается по всем видам доходов физического лица, за исключением:
- государственных пособий, выплат и компенсаций;
- пособий по безработице;
- пособий по беременности и родам;
- государственных пенсий, назначаемых в установленном законом порядке;
- оплат за пожертвование;
- алиментов;
- иных видов прибыли, отраженных в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основная часть НДФЛ (в основном с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи декларируются физическим лицом. В этом случае в конце года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую объект должен уплатить в бюджет. Декларацию необходимо подать в налоговую по месту жительства (прописки) до конца апреля года, следующего за доходным. Обратим внимание, что физические лица должны подать декларацию 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2020 году, до 30 апреля 2021 года, при этом можно использовать только новую форму декларации. НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты доходов. При этом подавать декларацию по НДФЛ с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года.
Доход может быть получен в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев), а также нерезиденты РФ, получающие доходы из источников в Российской Федерации.
Ставка 13% считается основной ставкой и применяется ко всем доходам налоговых резидентов Российской Федерации.
Общая сумма налога на доходы физических лиц представляет собой сумму от сложения налогов, исчисленных по всем установленным ставкам. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Исчисление и уплата налога производится, как правило, налоговым агентом, то есть организацией, от которой налогоплательщик получил доходы. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, с зачетом удержанных за предыдущий период сумм.
Доходы нерезидентов рассчитываются отдельно по каждому платежу и не уменьшаются на вычеты, применяя ставку в следующих случаях:
- физическое лицо получает доход от работы в России;
- физическое лицо работает как высококвалифицированный специалист;
- физическое лицо-участник государственной программы переселения в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких лиц, совместно переселившихся в Российскую Федерацию;
- иностранные граждане или лица без гражданства, являющиеся беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации, получают доход от трудовой деятельности;
- доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.
Налоговый вычет — сумма, уменьшающая размер дохода (так называемая налоговая база), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога с дохода физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, образование и так далее.
Налоговые вычеты – это вычеты, на которые может быть уменьшен НДФЛ. Они предусмотрены только для доходов, облагаемых по ставке 13%. Существуют следующие группы налоговых вычетов:
- стандартные;
- социальные;
- инвестиционные;
- имущественные;
- профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты.
- Вычет на налогоплательщика:
— 3 000 рублей, если налогоплательщик является лицом, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», а также лицам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, инвалидам ВОВ и инвалидам из числа военнослужащих и т.д.;
— 500 рублей, если налогоплательщик является героем Советского Союза или РФ, являлся участником ВОВ, блокадником Ленинграда, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп, и т.д.
Если физлицо имеет право одновременно на вычет в 3 000 руб. и в 500 руб., ему будет предоставлен максимальный.
- Вычет на детей налогоплательщика:
1 400 руб. – на первого и второго ребёнка;
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего;
12 000 рублей – на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Указанный вычет удваивается, если ребенок до 18 лет, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Если налогоплательщик, имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, причем вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления другого стандартного налогового вычета.
Социальные налоговые вычеты:
- Вычет на благотворительность — сумма вычета не может превышать 25% полученного физическим лицом дохода за год.
- Вычет на обучение:
- до 120 000 руб. — на обучение своё, либо брата (сестры) в образовательном учреждении;
- до 50 000 руб. — на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей.
- Вычет на лечение:
- до 120 000 руб. — на лечение и покупку медикаментов для себя, супруга, родителей, детей до 18 лет;
- размер вычета на лечение не лимитируется, если налогоплательщиком были потрачены деньги на дорогостоящее лечение.
- Вычет на пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья в добровольном порядке: — до 120 000 руб. на заключение договоров НПО, страхования жизни и здоровья.
- Вычет на накопительную часть пенсии — до 120 000 руб. на дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких видов указанных расходов, налогоплательщик сам выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, которая составляет 15600 рублей.
Инвестиционные налоговые вычеты.
Налогоплательщики, осуществляющие следующие операции, имеют право на инвестиционные налоговые вычеты:
- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- внесение личных средств на свой индивидуальный инвестиционный счет;
- получение дохода от операций, отраженных на индивидуальном инвестиционном счете.
Возмещение представляет собой не полную сумму понесенных расходов в рамках заявленного вычета, а соответствующую сумму ранее уплаченного налога. Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты; социальные налоговые вычеты; инвестиционные налоговые вычеты; имущественные налоговые вычеты; профессиональные налоговые вычеты; налоговые вычеты за перенос убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами форвардных сделок, торгуемых на организованном рынке.
Основанием для получения вычета по налогу на имущество в налоговых органах является декларация о доходах. В большинстве случаев помимо декларации в налоговую администрацию необходимо подавать документы, подтверждающие право на вычет. Однако некоторые налоговые вычеты могут запросить как работодатель, так и налоговая инспекция.
