Согласно статистике за 2020 год, к тем или иным способам налоговой оптимизации, включая проведение налогового аудита, привлечение консалтинговых фирм для налоговой оптимизации, обратились 60% предприятий крупного бизнеса и до 30% МСП, что указывает на востребованность данной категории услуг.
Регулярное внесение изменений в Налоговый кодекс РФ осложняет компаниям ведение налоговой деятельности. Российскому налоговому законодательству присуща неоднозначность трактовок и формулировок, что порождает массу проблем даже для опытных бухгалтеров. В подобной ситуации необходим совет независимого эксперта по налоговому консалтингу.
Ошибки, допущенные в области налогообложения, способны привести к серьезным финансовым потерям. Налоговый консалтинг позволяет избежать подобных проблем, свести риск их возникновения к минимуму. Это комплекс консультационных услуг, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки на предприятии. При этом используются правовые инструменты, не противоречащие действующему законодательству. Задачи консалтинга: уменьшение платежей по налогам; прогноз возможных налоговых последствий при совершении сделок, их полное сопровождение; предотвращение (сведение к минимуму) налоговых споров; выработка защитной стратегии при общении с представителями налоговых органов; защита имущественных прав.
Результат действия квалифицированных налоговых консультантов – рекомендации, которые позволяют облегчить налоговое бремя и увеличить за счет этого прибыль. Распространено мнение, что потребность в помощи налоговых консультантов возникает лишь в критической финансовой ситуации. На деле необходимость в налоговом консалтинге возникает на разных этапах развития бизнеса:
- Стадия создании компании – консультант поможет выбрать оптимальную систему налогообложения, пояснит, какие льготы по налогам полагаются бизнесмену, как их получить.
- Стадия развития – если при эффективной деятельности планируется изменение организационно-правовой формы предприятия, поиск новых рынков сбыта, смена собственника компании, выпуск другой продукции и т. д. Помощь налогового эксперта позволит избежать ненужных потерь, грамотно спланировать налоговую нагрузку в переходный период.
- Стадия стабильной деятельности – консалтинг налоговой деятельности позволит закрепить этот статус, утвердиться в успешном развитии, убедиться в отсутствии возможных рисков. Особенно если в ближайшее время планируется привлечение инвесторов, новых партнеров.
- Стадия кризиса – при появлении первых признаков проблем с налогами профессиональная консультация поможет затормозить негативный процесс. Специалист грамотно и объективно оценит ситуацию, поможет разработать программу по выходу из сложившегося кризис, восстановит налоговый учет, а также может представлять интересы компании в суде.
Привлечение сторонних консультантов оправданно, если разобраться в налоговых реформах самостоятельно сложно. Это позволит предотвратить возникновение серьезных налоговых споров.
Вовлечение в производственную деятельность налоговых консультантов – это всегда подразумевает финансовые затраты. Именно поэтому многие компании пытаются сэкономить на данных услугах.
Окончательный гонорар зависит от квалификации консультанта и того, за какую сумму с ним договорится компания (в среднем – 30 тыс. руб. за индивидуальную консультацию).
Торговля – один из самых распространенных видов деятельности. Торговые компании научились эффективно оптимизировать налоги, прежде всего за счет использования спецрежимов. Рассмотрим пример налогового консалтинга фирмы ООО «ЕвроФинанс» в целях повышения эффективности управления бизнесом.
ООО «ЕвроФинанс» занимается лизинговыми операциями. За период 2017-2019 гг., в компании выявили рост налоговой базы. Менеджмент компании принял решение привлечь налогового консультанта, который по результатам налогового аудита предложил пять направлений оптимизации налоговой нагрузки.
Направление 1. Затратные механизмы. Направление позволяет сэкономить налог на прибыль и единый налог при УСН с объектом «доходы минус расходы». При использовании данной схемы налог уменьшают с помощью внедрения различных затратных механизмов.
При упрощенке доходы признают кассовым методом, то есть по мере оплаты товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 346.17 НК). Компания же на общей системе признает расходы по методу начисления (п. 1 ст. 272 НК). Поэтому нередко она не перечисляет дружественному упрощенцу деньги за оказанные услуги или перечисляет только часть.
Направление 2. Дробление оборотов в рознице. С 1 января 2021 года ЕНВД отменили, поэтому многие вмененщики перешли на патентную систему или упрощенку. Поэтому теперь можно использовать схему дробления розничных оборотов между субъектами ПСН или УСН.
ООО «ЕвроФинанс» на ПСН не может иметь более 15 работников (п. 5 ст. 346.43 НК). Доход должен быть не более 60 млн руб. в год (подп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК). Субъект ПСН может раздробиться не только для того, чтобы избежать превышения лимита по размеру дохода, но и чтобы обойти ограничение по численности сотрудников. Еще одно преимущество дробления между субъектами ПСН – освобождение от уплаты торгового сбора (п. 2 ст. 411 НК).
Направление 3. Дробление площадей в рознице. Направление позволяет розничным торговцам не уплачивать налоги по общей системе за счет сохранения права на применение ПСН. Стоимость патента не столь существенна по сравнению с налоговыми обязательствами, которые возникают при использовании других налоговых режимов.
Направление 4. Дробление в оптовой торговле. Направление позволяет снизить налоги по общей системе за счет перевода части выручки на субъектов УСН и других спецрежимников. Организаторы схемы регистрируют компании или ООО «ЕвроФинанс» на упрощенке. Эти субъекты отгружают товар покупателям, которым не нужен НДС. Остальным покупателям товар отгружают продавцы на общей системе. Параллельно действуют как минимум два оптовых продавца: для покупателей, которым нужен НДС, и для покупателей, кому не нужен.
Направление 5. Маскировка оптовой выручки под розничную. НДС и налог на прибыль заменяют стоимостью патента. Экономия существенная, так как патент стоит не так много. Налоговая нагрузка в этом случае обычно ниже, чем на упрощенке или на общем режиме.
Оптовые продажи полностью или частично маскируют под розничные. Продавцами выступают ООО «ЕвроФинанс» на патенте. Для применения ПСН обязательно наличие объекта розничной торговли, так как товар приобретают именно в торговой точке (постановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1066/11).
Патентная система наиболее близка к ЕНВД, поскольку налог исчисляют исходя из потенциального, а не фактически полученного дохода. Но из-за низкой налоговой нагрузки возникают споры с контролерами. Им выгодно доказать, что торговля оптовая, чтобы доначислить налоги.
Покупатель может рассчитаться по безналу, это не препятствие для применения ПСН, как и ранее для ЕНВД. Сам по себе способ оплаты (наличный или безналичный) правового значения не имеет. Однако того факта, что договор озаглавлен как розничный, тоже недостаточно. Контролеры проанализируют все условия договора.
Налоговая оптимизация в силу своей специфики, предполагает необходимость наличия у специалиста в области налогового планирования специальных знаний. Работники бухгалтерии организации, как правило, не обладают подобными знаниями, что заставляет предприятия прибегать к помощи сторонних специалистов, имеющих опыт в проведении эффективной налоговой оптимизации. На примере мы увидели, что применение инструментов налоговой оптимизации позволило сэкономить денежные средства в рамках одного договора за счет изменений в отражении бухгалтерских операций в налоговом учете.
Таким образом, налоговый консалтинг позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес, что, несомненно, является инструментом повышения эффективности бизнеса и в долгосрочной перспективе способствует росту финансовых показателей организации.
