Фирмы осуществляют учет хозяйственной деятельности, составляют индивидуальные планы развития, фиксируют и анализируют каждое принимаемое решение.
Для успешного ведения бизнеса, необходимо чёткое представление о планировании на каждом этапе развития фирмы, поэтому актуальными остаются исследования, освещающие тему принятия управленческих решений в организациях. Маржинальный подход предполагает принятие рациональных решений посредствам определения объема финансовых ресурсов и их инвестиционных возможностей, которые должны подготавливаться и распределяться на необходимые расходы предприятия, и использоваться в качестве ресурса компании. Маржинальный подход необходим не только для развития тактического рационализма, эффективной стратегии и решения соответствующих задач, но и для оценивания связи, соединяющую в себе прибыль и различные факторы, непосредственно сопряженные с данным предприятием.
Предприятиям, которые хотят достигнуть высоких результатов в ведении хозяйственной деятельности, стоит разработать действенный метод планирования, подразумевающий использование маржинального подхода как инструмента для анализа безубыточности производства, автором графика безубыточности, подробно описанного в отечественной литературе в 1971 г. Н.Г. Чумаченко [1], стал Уолтер Раунтенштрах [2]. Анализ безубыточности производства изучает взаимосвязь расходов и доходов; продаж и убытков, влияющих на прямое значение уровня затрат. Кроме того, он предназначен для того, чтобы выявить возможные изменения производственной активности в финансовой сфере предприятия и достичь максимального уровня прибыли.
Так как управленческие решения принимаются в различных сферах по-разному они адаптивны и уникальны, потому в стратегии принятия решений нет строгих правил. Неизменный остается единственный базовый принцип методики – цикл принятия управленческих решений, в состав которого входят: выявление необходимых задач и правильная постановка целей; поиск возможных, вероятных решений; выбор и реализация необходимых действий, для осуществления деятельности предприятия; сравнительный анализ между плановым и фактическим результатом, а также исправление появившихся расхождений.
Основными инструментами маржинального анализа или CVP-анализа (Cost — Volume — Profit) является наличие производственного рычага, порога рентабельности, финансового обеспечения. В состав главной стратегии совершенствования и развития предприятия входят: увеличение производственных мощностей; дополнительные заказы по цене, которые существенно ниже ее себестоимости; выбор качественного оборудования; приобретение деталей для осуществления деятельности; выбор оптимальной технологии производства; обоснованный выпуск реализованного товара; учет ограниченных ресурсов.
Для увеличения точности и эффективности применяемого варианта маржинального подхода используют несколько методов, затрагивающих анализ безубыточности производства. Графический способ расчета прибыли производства затрагивает некоторые факторы, где точка безубыточности располагается на пересечении линий выручки и совокупных затрат. В подобном
исходе прибыль равна нулю (равна общим издержкам) и уровень рентабельности также склонен к нулю. В данном случае зона прибыли отвечает за графическую передачу роста или снижения, полученной выручки от продажи товара, в то время как зона убытков показывает рост или снижение товаров неучтенных или имеющих повреждения, а также расходов предприятия [3].
Однако есть и другой способ расчета, представляющий математическую модель.
Факторы, рассчитанные маржинальным подходом: объем продаж в точке безубыточности; критический объем реализации товара; зона безопасности; критический объем продаж.
1) Объем продаж в точке безубыточности рассчитывается по следующим формуле:
BКР = ПОИ −(Ц − CПИ) (1)
ВКР – критический объем продаж в точке безубыточности; ПОИ – постоянные издержки, руб; Ц – цена, руб/ц; СПИ – средние переменные издержки, руб/ц.
2) Критический объем реализации товара:
BРКР = BКР ∗ Ц (2)
3) Зона безопасности (запас финансовой прочности в %)
Зб = (Вф−Вкр)/Вф ∗ 100 (3)
Зб – зона безопасности; Вф – Объем продаж
4) Критический объем продаж:
ВРкр = ПОС/(МД/ВР) (4)
МД – маржинальный доход по совокупности продукции; ВР – выручка от продаж.
После всех расчетов необходимо учесть некоторые допущения, которые должны соответствовать процессу «Затраты – Объем – Прибыль»: поведение переменных и постоянных затрат может быть измерено с точностью; выручка и затраты зависимы от объема производства; во время периода планирования цены не меняются; приблизительное сходство имеют объем продаж и объем производства.
Для соблюдения всех этих допущений финансисты проходят несколько этапов денежного оборота, задавая некоторые вопросы, помогающие составить нужные данные и не ошибиться в собственных выводах: 1 этап: Каким образом можно мобилизовать наличные средства, идущие в капитал предприятия? 2 этап: Что важнее для предприятия в данный момент: высокая ликвидность или рентабельность? 3 этап: Какой должен быть оптимальный товар с точки зрения цены для клиента, чтобы удовлетворить его потребности, но не использовать слишком много денежных средств? 4 этап: Каким образом можно снизить сумму, которая идет в уплату налогов?
Представлена только малая часть тех вопросов, которые могут быть использованы в процессе принятия управленческих решений. Подобные факторы должны быть учтены, иначе возможно появление экономической ошибки, влияющей на реализацию неправильного управленческого решения.
Важнейшим элементом системы управления прибылью в торговле является анализ соотношения издержек, прибыли и товарооборота, маржинальный подход является одним из базовых методов анализа развития предприятия. Маржинальный подход способствует тому, что руководство организации способно поставить точные цели, оценить текущую ситуацию предприятия, выявить возможности и перспективы своей организации. Анализ «затраты-объем-прибыль» прежде всего направлен на оценку влияния различных уровней деятельности на финансовые результаты предприятия. Причина особого внимания к объему реализации заключается в том, что в краткосрочной перспективе цена реализации, а также затраты на материалы и оплату труда обычно известны с определенной степенью точности. Объем реализации спрогнозировать сложнее, поэтому в краткосрочной перспективе рентабельность часто зависит именно от него. В данной работе представлено подробное описание и анализ маржинального метода при определении путей развития предприятия, что позволит определять оптимальный план действий предприятия по достижению максимальной прибыли.
Авторы
Е.В. Соколова, специалист наукометрии
А.Я. Шатрова, студент
М.В. Копьева, студент
Уральский государственный экономический университет, (Россия, г. Екатеринбург)
Библиографический список
- Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. – М.: Финансы, 1971. 240 с.
- Richard Mattessich (2007) Two Hundred Years of Accounting Research. – 176 p.
- Ильяшенко В.В. Микроэкономика: учеб. пособие / Науч. ред.: Н.Н. Филиппов, В.А. Кукк. – Екатеринбург: Изд-во Уральского гос. экон. ун-та, 1999. – 218 с.
