С 1 января 2023 года введено новое понятие «единый налоговый платеж» и это определило новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. Такой способ уплаты всех платежей позволит налогоплательщику одним платежным поручением произвести оплату всех своих обязательств.
У ЕНП есть те преимущества, которые заключаются в следующем, во первых налогоплательщик имеет возможность перечислять деньги в любое удобное для него время, но не позднее 25 числа следующего за отчетным или налоговым периодом и главное чтобы денег было достаточно на момент уплаты налогов, во вторых необходимо отправить в налоговую уведомление и отчетность, в третьих налогоплательщику не надо отправлять несколько платежных документов, а отправляется только одно платежное поручение, но и в четвертых, не надо больше писать заявление если есть переплата, она будет автоматически зачтена в счет будущих платежей. Если же налогоплательщик желает ее вернуть, то подав заявление, казначейство вернет эту сумму.
Значит, ЕНП упростит оплату налогов, авансовых платежей, пеней, штрафов, страховых взносов и различных сборов. До 1 января 2023 года налогоплательщик каждый налог, взнос, сбор платил отдельно, то сейчас все платежи будут перечисляться одной суммой на единый налоговый счет, с которого налоговая самостоятельно распределяет деньги между налогами. Такое распределение она делает на основании уведомлений, которые отправляет налогоплательщик.
На первый взгляд проблем нет, но как показала первая практика проблемы есть, раньше у налогоплательщика были два основных момента, это подача деклараций и оплата, минусом было только то, что у каждого налога были свои сроки, но разработанный календарь знал каждый плательщик налогов и считал это нормой.
Сейчас декларации остались без изменения, но к ним добавились еще уведомления, которые необходимо предоставить до 25-го числа каждого месяца, в них указывается, какую сумму на какой налог надо перевести.
Имея положительные моменты, необходимо сказать и про недостатки, которые для налогоплательщика являются неудобными, например: в случае недостатка денег на ЕНС, то этот недостаток денег распределяется на все налоги, которые платит налогоплательщик, автоматически по всем налогам образуется недоимка, за такое нарушение у налогоплательщика могут заблокировать расчётные счета и списать деньги.
Платеж на все налоги и взносы нужно проводить единой суммой на единый налоговый счет налогоплательщика до 28-го числа, и на основании поданных уведомлений ФНС распределит указанные суммы.
Необходимо помнить, что из общей суммы, которая имеется на ЕНС налоговая в первую очередь закрывает недоимки (если такие имеются), а затем обязательные взносы, последним – штрафы, пени и проценты.
За период тестирования единой системы с 1 июля 2022 года бизнес позитивно высказался о модернизированном порядке уплаты налогов. Удалось выявить основные преимущества и недостатки введенных изменений.
Основным преимуществом закона является упрощение процесса уплаты налогов налогоплательщиками, так как им необходимо единоразово внести средства на казначейский счет, в то время как раньше приходилось неоднократно заполнять платежные поручения с большим количеством реквизитов.
ЕНП оптимизирует издержки и бизнеса, и государства, потому как, к примеру, при оплате налогов через почтовое отделение связи взимается плата за оформление платежных документов. Это освободит плательщиков от дополнительных трат, а также снизит финансовые издержки ФНС в процессе исполнения своих функций.
Внедренная система способствует быстрому аккумулированию средств – это снизит административную нагрузку и позволит заполнять налогоплательщикам значительно меньше платежной документации. ЕНП позволяет снизить долю бюрократического времени и налогоплательщику, и Федеральной налоговой службе. Так, снижается время поиска потерянных платежей, задолженностей и, соответственно, время разбирательств.
Со стороны налогоплательщика преимущество состоит в избежание налоговой переплаты, а в ее случае, произойдет взаимозачет недоимок и переплат.
Введение ЕСН сопровождается определенными рисками, которые могут допускаться сотрудниками налоговой инспекции при разделении платежей на недоимки, текущие платежи, штрафы и пени. Также возможны ошибки со стороны Федеральной налоговой службы при распределении налоговых платежей. Существует несомненный риск в готовности физических и юридических лиц передать контроль над своими обязательствами налоговой службе.
Нововведения всегда обусловлены появление проблем, которые на данный момент ярко выражены, к нам можно отнести бюрократию, от которой мы стремимся избавится, так с появление уведомлений появились больше документов, которых необходимо отправить в налоговую, так же необходимо учесть и то, что необходимо время на обучение для правильного заполнения и ошибаться нельзя, любые ошибки могут привести к штрафным санкциям.
Если раньше индивидуальный предприниматель работающий на «упрощенке» подавал налоговую декларацию раз в год, то сегодня ему необходимо минимум раз в квартал подавать уведомления. По тем налогам, которые платятся авансом нужно заранее подать уведомления, а затем после уплаты еще и декларацию.
Как видно упрощения нет, а вот дополнительные процедуры есть.
Так же с введение единого налогового счета не будет ситуаций когда одновременно может быть переплата по одному налогу и задолженность по другому. Но как показала практика не все налогоплательщики обрадовались такому моменту, многие из них в зависимости от финансового состояния организации могли себе позволить оплатить больше по одному налогу и чуть придержать по другому. Теперь к 28-му числу налогоплательщик обязан иметь на счете одномоментно большую сумму для оплаты всех налогов одновременно.
Проведя анализ как положительных, так и отрицательных моментов, можно сделать вывод, что ЕНП будет востребован налогоплательщиками, так как положительных моментов все же больше, станет меньше ошибок при заполнении платежных документов по ОКТМО, КБК, статуса налогоплательщика, значит расчет с бюджетом будет упрощён для налогоплательщика, так как ему необходимо указать только ИНН. При этом можно постоянно перечислять платежи и следить за состояние ЕНС, какой остаток на этом счете имеется. Благодаря такому введению существенно уменьшится нагрузка на информационные системы. Необходимо понимать и то, что любое новшество требует время для адаптации.
Такое введение позволит ФНС упростить процедуру сверки по налогам с бюджетом.
Автор
Л.С. Есенжулова, канд. экон. наук, доцент, Западный филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, (Россия, г. Калининград)
Библиографический список
- Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ.
- Консультант Плюс. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- Журнал КонтурЭкстерн. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.kontur-extern.ru/info/25426-obyazatelnyj_edinyj_nalogovyj_platezh
